Érdemes átgondolni az adócsökkentési lehetőségeket
A Pénzügyminisztérium és a NAV döntése alapján a hazai vállalkozások mentesülhetnek a mulasztási bírság alól, ha a járványhelyzetre hivatkozva a szokásos május 31-i határidő után, de legkésőbb június 30-ig vallják be és fizetik be a társasági adót. Az egy hónap haladékot célszerű lehet kihasználni annak vizsgálatára, hogy az adott vállalkozás az előző év nehézségeit enyhítendő hogyan tudja különféle kedvezményekkel csökkenteni fizetendő adóját – hívja fel a figyelmet a Moore Hungary tanácsadó és könyvvizsgáló cég.
A hatóságok döntése értelmében a cégek, civil szervezetek és könyvelők által kérhető (és csaknem automatikusan engedélyezett) egy hónap halasztás egyaránt vonatkozik a társasági adó, kisvállalati adó, az energiaellátók jövedelemadója, illetve az innovációs járulékhoz kapcsolódó bevallások és dokumentumok benyújtására, a transzferár-dokumentáció elkészítésére, valamint a bevallott adó befizetésére is.
A társasági adó (illetve adóalap) csökkentésének számos módja van. Ilyen például a kiemelt sportágak, vagy a filmgyártás tao-támogatása, a kutatás-fejlesztési kedvezmények és egyéb adó- és adóalap kedvezmények. Azok számára pedig, akik akár az előző, akár a következő években komolyabb beruházást végeztek vagy végeznek, van két olyan további, a tavalyi évre vonatkozó adókötelezettséget csökkentő lehetőség, melyeknek alkalmazását a bevallásig érdemes átgondolni: a fejlesztési tartalék képzése, illetve az energiahatékonysági adókedvezmény.
Fejlesztési tartalék képzése
A koronavírus-helyzet miatt számos cég a következő évekre tolta át tervezett beruházásait. Amennyiben egy társasági adóalany cég a következő évekre beruházásokat igénylő fejlesztési lehetőséget lát, megfontolandó lehet fejlesztési tartalékot képeznie. 2020-tól kezdődően az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összeg egészével akár nullára is csökkenthető az adózás előtti eredmény. Az ilyen módon képzett fejlesztési tartalék a lekötést követő 4 évben használható fel beruházásokra.
„Kedvező, hogy a beruházások körét a jogszabály csak szűk körben korlátozza - points out Andrea Kocziha, tax partner at Moore Hungary. Afejlesztési tartalék például nem használható fel apport részét képező, vagy térítés nélkül kapott tárgyi eszközre vonatkozó beruházásra. Fontos szabály továbbá, hogy a fejlesztési tartalékból vásárolt eszközökre a fejlesztési tartalék mértékéig adótörvény szerinti értékcsökkenést nem szabad elszámolni.”
Amennyiben a fejlesztési tartalék összegét a lekötést követő 4. év végéig nem sikerül beruházásokra felhasználni, akkor az adózó köteles a fel nem használt részre a lekötés évében hatályos adómértékkel a társasági adót, illetve késedelmi pótlékot megfizetni.
Energy efficiency tax credit
A fizetendő társasági adó csökkentésére továbbra is kedvező, de még jelenleg sem mindenki által ismert lehetőséget nyújt az energiahatékonysági adókedvezmény. Az adókedvezmény energiahatékonysági célú beruházásokkal, felújításokkal kapcsolatban vehető igénybe. Legnagyobb előnye, hogy a fejlesztési adókedvezmény és a regionális támogatások vonatkozásában nem támogatható településeken, így Budapesten is igénybe vehető. Az adókedvezmény mértéke nem függ a beruházással, felújítással elért energiamegtakarítás mértékétől. A kedvezmény választás szerint vagy a beruházás, felújítás üzembe helyezésének évében és azt követő 5 évben, vagy az üzembe helyezést követő évben és azt követő 5 évben vehető igénybe.
Fontos szabály, hogy energetikai auditornak kell felmérnie és igazolnia a beruházással, felújítással elérhető energiamegtakarítást. Tekintettel azonban arra, hogy az adózónak az adókedvezmény igénybevételének első évében a társasági adóbevallása benyújtásáig kell rendelkeznie az energetikai auditor igazolásával, még most sem késő átgondolni, hogy volt-e olyan beruházás, felújítás a 2020. évben, mely jogosíthat adókedvezményre. Az adókedvezmény alapját képező elszámolható költség meghatározásának értelmezése azonban az elmúlt években az Európai Bizottság iránymutatásai alapján jelentősen változott, ezért ennek meghatározása során érdemes szakértő segítségét igénybe venni.
Moore Hungary
Moore Global, which started in a London office more than 110 years ago, is now one of the world's leading consulting and audit networks. Present in over 100 countries worldwide, the network has more than 600 independent offices and over 30,000 employees. The group's turnover for the last financial year exceeded $3 billion.
Moore Global's services will be directly available in the domestic market from March 2021. Moore Hungary has been offering a full range of consulting services in the fields of business, financial, tax, accounting and auditing with a team of almost 100 experts since its inception.
In our fast-changing world, Moore provides strategic guidance and practical advice to help clients navigate and understand the complex regulatory and changing market environment and industry conditions, and thereby find the best solutions.
Follow us on LinkedIn for more news!
